Jueves, 02 Abril 2015 00:00

Novedades IRPF 2015

A continuación pasamos a informarle de algunas notas de la reciente modificación que para los próximos ejercicios 2015 y 2016 afectará a su declaración del IRPF:

EXENCIONES:

  • A partir del 01/01/2015 se suprime la exención por obtención de dividendos(antes 1.500€)

  • En las indemnizaciones por despido, se establece un mínimo exento de hasta 180.000€ con efectos desde el 01/08/2014, tributando el exceso.

  • Se incorpora nuevos Planes de Ahorro a Largo Plazo, cuyos rendimientos estarán exentos si se mantiene la inversión un mínimo de 5 años, con el límite de 5.000 €.

  • Se modifica la exención vinculada a la entrega de acciones gratuitas a los trabajadores de la empresa, quedando exenta a partir del 01/01/2015 si se enmarcan dentro de un plan generalizado para el conjunto de la plantilla.

CONTRIBUYENTES

  • Las sociedades civiles con objeto mercantil, estarán sujetas al Impuesto de Sociedades desde el 01/01/2016, dejando de tributar como entidades en régimen de atribución de rentas por el IRPF. Se habilita un régimen especial de disolución y liquidación, con beneficios fiscales.

CAPITAL INMOBILIARIO:

  • Se suprime la reducción por alquiler de vivienda habitual del 100%, manteniéndose la del 60%.

  • Se suprime la deducción por alquiler de vivienda habitual, salvo por contratos previos al 01/01/2015, que hubieran satisfecho cantidades y hubieran tenido derecho a la deducción por el alquiler de la vivienda.

CAPITAL MOBILIARIO:

  • PIAS (Planes Individuales de ahorro sistemático), se reducen de 10 a 5 años la antigüedad de la primera prima satisfecha respecto a la fecha en que se constituye la renta vitalicia, para poder aplicar la exención. Aquellos formalizados antes del 01/01/2015 les será igualmente de aplicación el citado plazo.

  • Se modifica el régimen transitorio actualmente aplicable a los contratos de Seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio hasta el 01/01/1999.

  • Se suprime el régimen de compensaciones fiscales por la obtención de rendimientos de capital mobiliario derivados de contratos de seguros de vida o invalidez, contratados con anterioridad al 20/01/2006.

RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONOMICAS

  • Se califican como Rendimientos de Actividad Económica los obtenidos por el contribuyente de una entidad en cuyo capital participe, que esté incluida en la Sección Segunda de las Tarifas de IAE (ACTIVIDADES PROFESIONALES; médicos, arquitectos, ingenieros, abogados…) y siempre que el contribuyente esté incluido en el régimen especial de autónomos.

  • En los arrendamientos de inmuebles, se elimina el requisito de “local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la actividad” para que el alquiler de inmuebles tenga la consideración de RAE.

  • Se establece como límite máximo del importe de provisiones y gastos de difícil justificación la cantidad de 2.000€.

  • Estimación Objetiva: “MÓDULOS”:

  1. Nuevos Límites en cuanto al volumen de rendimientos:

  1. Actividades No Agrícolas: hasta 150.000 €, de los cuales, como máximo 75.000 € podrán tener como destinatarios a otros empresarios.

  2. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales: se reduce a 250.000 €.

Límite por volumen de compras en bienes y servicios: 150.000€

  1. Nuevos Límites subjetivos:

    Se expulsa de este régimen a partir del 2016 a determinadas actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la Secc Primera De las Tarifas de IAE y se revisarán las magnitudes del transporte de mercancías y mudanzas.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

  • Se suprimen los coeficientes de corrección monetaria en la transmisión de inmuebles los cuales actualizaban el valor de adquisición.

  • Se incluye una nueva Exención por Reinversión, por la transmisión de cualquier elemento patrimonial por mayores de 65 años, siempre que el importe de la venta se destine a constituir en el plazo de 6 meses y con el límite de 240.000€ una renta vitalicia asegurada.

  • Se mantienen los coeficientes de abatimiento en la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas adquiridos con anterioridad al 31/12/1994, con el límite de 400.000€, teniendo en cuenta la suma total de ganancias generadas durante el año.

  • La transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial sometida a retención.

TRIBUTACION DEL AHORRO:

  • Reducción de los tipos del ahorro. Durante el año 2015

                                                         Año 2015    Año 2016   

-Hasta 6.000€:              20%            19%

-de 6.000 a 50.000€:    22%             21%

-A partir de 50.000€:     24%            23%

  • A partir del 2015, todas las ganancias y pérdidas patrimoniales pasarán a integrarse en la Base del Ahorro, sin distinción de las obtenidas a largo y a corto plazo.

INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS

B.I.GENERAL: El saldo negativo de ganancias y pérdidas se compensará con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de renta obtenidos en el mismo periodo, con el límite del 25% (antes 10%).

B.I.AHORRO:

  1. Los rendimientos negativos de capital mobiliario se compensarán con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales con el límite del 25% de dicho saldo positivo.

  2. Las pérdidas patrimoniales podrán compensarse con el saldo positivo de otro componente de la BIA, con el límite del 25% de dicho saldo.

  3. Si tras dichas compensaciones quedase saldo negativo, su importe se compensará en los 4 años siguientes.

NOTA: El porcentaje de compensación será del 10, 15 y 20% durante los años 2015, 2016 y 2017.

REDUCCIONES

  • Se limitan las aportaciones a los planes de pensiones y otros sistemas de previsión social a 8.000€/año, sin que pueda superar el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, eliminando el límite de edad.

  • Se modifica el límite máximo de reducción en las aportaciones a sistemas de previsión social de los que sea partícipe o titular el cónyuge, que pasa a ser de 2.500€/año (antes 2.000€)

  • Se elimina la posibilidad de reducir en la BI General las cuotas y aportaciones a partidos políticos, no obstante, se establece una nueva deducción del 20% de dichas cuotas hasta 600€.

BASE IMPONIBLE GENERAL

  • Rebaja del tipo máximo y mínimo de la Base Imponible General.

  • Incremento del mínimo personal y familiar.

  • Se eleva el umbral mínimo de tributación que pasa a 12.000 €/año en algunos casos.

  • Creación de beneficios fiscales para familias numerosas o personas con discapacidad (hasta 1.200€ anuales, a razón de 100€ mensuales)

RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA:

  • Se establece el porcentaje de retención del 15% para los atrasos de ejercicios anteriores, salvo que se trate de atrasos de Administradores o miembros del Consejo de Admon, rendimientos por impartir cursos, conferencias, seminarios y similares, o los procedentes de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a la explotación.

  • Los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios o los procedentes de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a la explotación, tendrán una retención a partir del 2016 del 18% (en el 2015 continua al 19%).

  • Para los Administradores o miembros del Consejo de Admon, la retención durante el 2015 será del 37% y en el 2016 del 35%. Excepción, cuando procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000€, el porcentaje será del 19% (año 2015 del 20%).

  • Para los rendimientos del capital mobiliario, la retención durante el 2015 será del 20% y en el 2016 del 19%.

  • Para los rendimientos de actividades profesionales, se mantiene para el 2015 el tipo del 19% y para el 2016 del 18%. Se crea un tipo “especial” del 15% para las actividades cuyo volumen sea inferior a 15.000€ y represente más del 75% de los R. del trabajo y de Actividades Económicas.

  • Para las ganancias y pérdidas, el tipo de retención durante el 2015 será del 20% y del 19% para el 2016.

 

Modificado por última vez en Jueves, 03 Marzo 2016 18:27

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