Martes, 25 Marzo 2014 00:00

ley 14/2013, ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización

LEY DE EMPRENDEDORES

Estimado cliente,

A continuación le sintetizamos las medidas recogidas en la Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (“Ley de Emprendedores”), que  tiene  por  objeto apoyar al  emprendedor y  la actividad empresarial.

 

  • ÁMBITO MERCANTIL

El Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL)

 

Se crea la figura del “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” (“ERL”), que permitirá a las personas físicas evitar que la responsabilidad derivada de sus deudas empresariales afecte a su vivienda habitual (siempre y cuando la misma no supere el valor de los 300.000 € ó 450.000€ en viviendas situadas en poblaciones de más de 1.000.000 de habitantes), lo cual deberá inscribirse en el Registro de la Propiedad correspondiente a dicho bien.

La Sociedad Limitada de Formación Sucesiva (SLFS)

Se crea una nueva figura de sociedad: la “Sociedad Limitada de Formación Sucesiva” (SLFS), con un capital social inferior al mínimo social (inferior a 3.000 euros).

Además, no será necesario acreditar en la constitución de SLFS las aportaciones dinerarias de los socios, pero los fundadores y terceros que adquieran sus participaciones responderán solidariamente frente a la sociedad y frente a los acreedores sociales de la realidad de dichas aportaciones. El régimen jurídico de la SLFS será el mismo que el de la sociedad de responsabilidad limitada pero se establecen ciertas obligaciones específicas para reforzar sus recursos propios e impulsar que las SLFS crezcan vía la autofinanciación, mientras el capital no alcance los 3.000 €.

Además, se crean los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE); se simplifican los trámites de constitución de la sociedad y su tramitación, y los requisitos de información económica financiera.

   ÁMBITO TRIBUTARIO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

A título enunciativo,

CON EFECTOS DESDE EL 29 DE SEPTIEMBRE DE 2013:

1.-Supresión de la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación.

2.-Nueva  exención  por  reinversión  en  el  supuesto  de  transmisión  de  acciones  o participaciones en empresas de nueva o reciente creación.

3.-Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

CON EFECTOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2013:

1.- EMPRESAS  DE  REDUCIDA  DIMENSIÓN.  Se   regulan  las  especialidades  para  la aplicación de la nueva deducción por inversión de beneficios

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Deducción por Inversión de Beneficios

Para periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2013,  se crea la Deducción por Inversión  de  Beneficios,  para  los  sujetos  pasivos  que  cumplan  los  requisitos  del Régimen de Entidades de Reducida Dimensión.  La deducción se aplicará  sobre la cuota íntegra del ejercicio en el que se realice la inversión, y consiste en el 10 por ciento de los beneficios que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. La deducción será del 5 por ciento para las entidades que tributen de acuerdo con la escala de gravamen de la D.A. duodécima de la Ley  (tipo reducido por mantenimiento o creación de empleo).

Deducciones del artículo 44

El apartado 2 del artículo 44, establece que las entidades que tributen a tipo general, al resultante de la escala del artículo 114, o al 35 por ciento y que generen deducciones por actividades de (I+D+IT) Investigación Desarrollo e Innovación Tecnológica (recogidas en los apartados 1 y 2 del artículo  35 del T.R.) en ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2013, podrán optar por aplicar la deducción en los términos generales con los límites del apartado 1 de este mismo artículo o, lo que resulta novedoso, quedar excluidas del citado límite.  Para  quedar  excluidas  deberán  renunciar  a   un  20  por  ciento  (en  concepto  de descuento) del importe de la deducción generada, a cambio del cual  podrán aplicar la deducción sin límites. En caso de insuficiencia de cuota se podrá solicitar su abono a la Administración tributaria, a través de la declaración del Impuesto de Sociedades.

El importe de la deducción aplicada o abonada, en el caso de actividades de IT no podrá superar conjuntamente el importe de 1 millón de euros anual.

El importe de la deducción aplicada o abonada por actividades de I+D+IT no podrá superar conjuntamente y por todos los conceptos, el importe de 3 millones de euros anuales.

Cesión de activos intangibles o” patent box”.

Se modifica el artículo 23 del T.R. de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que recoge la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.

Deducción por creación de empleo

Aplicable a los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2013.

Se modifica el artículo 41 del T.R., que recoge la Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, estableciendo diferentes importes según el grado de discapacidad del contratado y eliminando la anterior referencia a “minusvalía”. También se elimina la obligatoriedad de que el contrato sea “por tiempo indefinido”.

-  Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000 euros por cada persona/año de incremento con discapacidad en un grado entre el 33 por ciento y el 65 por ciento.

- Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000 euros por cada persona/año de incremento con discapacidad en un grado igual o superior al 65 por ciento.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

  1. REGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA EN EL IVA (RECC)

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, este nuevo Régimen especial de carácter optativo, permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble); todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

Las principales características del Régimen especial del criterio de caja son:

 Requisitos subjetivos:

Podrán aplicar este  régimen especial los sujetos pasivos del impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 €, entendiendo que las operaciones se realizan cuando se hubiera producido el devengo del IVA si no les hubiera sido de aplicación el régimen especial. Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto un mismo destinatario durante el año natural superen los 100.000€.

Para poder aplicar este régimen hay que optar de forma expresa al tiempo de inicio de la actividad o bien durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto.  

La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia. Esta renuncia tendrá una validez mínima de

3 años.

La exclusión (bien por superar los 2M de volumen de operaciones o por cobros en efectivo superiores a 100.000 €) producirá efecto en el año inmediato posterior a aquel en que se produzcan las circunstancias que determinen la misma. Los sujetos excluidos podrán optar nuevamente a la aplicación del régimen especial en los términos señalados.  

Requisitos objetivos:

El régimen especial se referirá a todas las operaciones del sujeto pasivo realizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

Se excluyen:

a)        Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

b)         Las entregas de bienes exentas a las que se refieren los artículos 21, 22, 23, 24 y

25 de esta Ley (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes)

c)         Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

d)        Aquellas en las que el sujeto pasivo del impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación conforme artículo 84.Uno.2º, 3º y 4º (supuestos de inversión del sujeto pasivo).

e)         Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones.

f)        Aquellas a las que se refieren los artículos 9.1º y 12 (autoconsumos de bienes y servicios)

Contenido del régimen:

  • El impuesto se devengará:

   En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

   El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido.

Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operación.

‒  La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura  pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación.

‒   Los sujetos pasivos acogidos al régimen podrán practicar sus deducciones en los términos establecidos en la LIVA con la particularidad de que el derecho a la deducción nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos, o el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación, si el pago no se ha producido.

  A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago total o parcial del precio de la operación.

Obligaciones formales y contables:

Reglamentariamente, se establecen los requisitos formales y contables que deben cumplir los sujetos pasivos que apliquen este régimen especial. Sirva a título informativo que la factura deberá contener la mención “REGIMEN ESPECIAL DE CRITERIO DE CAJA”. 

Destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen:

En el caso de sujetos pasivos no acogidos al régimen pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por esas operaciones nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos, o el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido.

2. Modificación de la base imponible por créditos incobrables y concurso del destinatario:

  • A partir del 01/01/2014, se establece la obligación de comunicación de la modificación de las BI, tanto para el acreedor como para el deudor, por MEDIOS ELECTRONICOS a través de un formulario específico.  
  • En los supuestos de concurso, se deberá remitir las facturas rectificativas a las administraciones concursales.
  • Se establece la obligación de presentar dos declaraciones liquidaciones relativas a Hechos Imponibles anteriores/posteriores al concurso, debiéndose incluir en la declaración anterior al concurso los ajustes derivados de las rectificaciones de cuotas.

3.- Otras Modificaciones:

Se modifica el plazo de presentación de las autoliquidaciones mensuales de IVA correspondientes al mes de julio, PLAZO DE PRESENTACION 20 DE AGOSTO (antes en septiembre).

   ÁMBITO DE SEGURIDAD SOCIAL

Reducción de las cuotas a la Seguridad Social de los trabajadores incluidos en el RETA en los  casos  de  pluriactividad  con  jornada  laboral  a  tiempo  completo  o  a  tiempo  parcial superior al 50%:

-        Los trabajadores que causen alta en el RETA por primera vez y con motivo de la misma inicien una situación de pluriactividad a partir de la entrada en vigor de esta norma, podrán elegir como base de cotización en ese momento, la comprendida entre el 50% de la base mínima de cotización establecida anualmente con carácter general en la LPGE durante los 18 primeros meses, y el 75% durante los siguientes 18 meses, hasta las bases máximas establecidas para el RETA.

-        Los trabajadores en situación de pluriactividad con actividad laboral por cuenta ajena a tiempo parcial con jornada a partir del 50% de la correspondiente a un trabajador con jornada a tiempo completo comparable, podrán elegir como base de cotización, en el momento del alta, la comprendida entre el 75% de la base mínima de cotización establecida con carácter general en la LPGE durante los primeros 18 meses, y el 85% durante los siguientes 18 meses, hasta las bases máximas establecidas para el RETA.

La aplicación de esta medida será incompatible con cualquier otra bonificación o reducción establecida como medida de fomento del empleo autónomo.

Reducciones a la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos de 30 años o más.

La novedad reside en la posibilidad de que los autónomos que tengan 30 o más años de edad y  que  causen alta  inicial en  el  RETA o  que  no  hubieran estado en  alta  en  los  5  años inmediatamente  anteriores  a  la  fecha  de  efectos  del  alta,  se  apliquen  las  siguientes reducciones sobre la cuota por contingencias comunes (cuota resultante de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal –IT-), por un período máximo de 18 meses, en función de una escala:

1.  80 % de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.

2.   50 % durante los 6 meses siguientes al período señalado en la letra a).

3.   30 % de la cuota durante los 6 meses siguientes al período señalado en la letra b).

Este incentivo es de aplicación, asimismo y siempre que reúnan los requisitos, a los socios de sociedades cooperativas, miembros de  comunidades de  bienes, socios  de  sociedad civil, socios de sociedades regulares colectivas y los socios colectivos de compañías comanditarias, no así a los socios de sociedades de capital. No obstante, hay que tener en cuenta que:

1ª Quedan excluidos de este incentivo los autónomos que empleen a trabajadores por cuenta ajena.

2ª Los trabajadores por cuenta propia que opten por esta vía, no podrán acogerse a las bonificaciones y reducciones de la disposición adicional 35ª de la LGSS.

Reducciones y bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social para las personas con discapacidad que se establezcan como trabajadores por cuenta propia.

La novedad se concreta en la graduación de la cuantía de las reducciones y bonificaciones por tramos temporales y su aumento en el primero de los tramos.

a.   Una  reducción equivalente al  80  %  de  la  cuota durante los  6  meses inmediatamente siguientes  a  la  fecha  de  efectos  del  alta  (antes  50% durante los 5 años). Reducción que no podrá aplicarse el autónomo con discapacidad que emplee a trabajadores por cuenta ajena.

b.   Una bonificación equivalente al 50 % de la cuota durante los 54 meses siguientes (4 años y medio).

Para cualquier duda o aclaración, ponerse en contacto con este despacho profesional. Atentamente.

Modificado por última vez en Miércoles, 29 Abril 2015 15:30
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